Какие Налоги Должен Платить Арендодатель В 2022

Роман, вы правы в том, что доходы от сдачи квартиры нужно декларировать и платить с них налог. И также вы правы в том, что этот налог можно вернуть с помощью имущественного вычета при покупке квартиры. С тем, как это сделать и почему нельзя забрать все деньги через работодателя, а придется подавать декларацию, сейчас разберемся.

Если арендатор компенсирует хозяину квартиры только затраты по счетчикам, то в данном случае дохода никакого у последнего не возникает, т.к. арендатор оплачивает только потребленные ресурсы, затраченные на личные нужды. Но и уменьшить доход на эту сумму тоже нельзя – для этого нет никаких оснований.

Если жилье сдает гражданин размер налога составляет 13% от величины арендной платы. При этом в российском законодательстве действует правило, по которому лица, проживающие мало времени в России, должны платить сбор выше, чем постоянно проживающие. Таким образом, если арендодатель более 183 дней проживает в иностранном государстве, то размер налогового сбора составляет 30%.

6. Увеличиваются взносы на капитальный ремонт. Тарифы вырастет во многих регионах. Собственники помещений в многоквартирном доме обязаны платить взносы на капитальный ремонт в соответствии с требованиями Жилищного кодекса Российской Федерации.

По закону владельцы жилья должны в обязательном порядке временно регистрировать новых жильцов, которые приехали из иных регионов и арендуют квартиру больше 90 дней. Если же владелец жилья это не сделает, то может получить штраф в размере от 2 до 7 тысяч рублей.

Не следует путать срок действия договора, когда требуется его регистрация в Росреестре, с уплатой налога с полученного от аренды дохода. Договора, заключенные на период менее одного календарного года, необходимо зарегистрировать. Но регистрация и исчисление налога – понятия разные.

Получатель дохода самостоятельно отчитывается, исчисляет и уплачивает налог. По итогам прошедшего года, в котором были получены арендные платежи, составляется декларация и передается в налоговый орган до 30 апреля следующего календарного года (до 30 апреля 2022 года за полученный в 2022 году доход). Срок уплаты налога определен п. 4 ст. 228 НК – не позднее 15 июля.

Сдача квартиры в аренду приносит ее владельцу доход, который подлежит налогообложению. Размер налога зависит от того, по какой системе собственник выбрал его начисление. В любом случае важно вовремя отчитаться в налоговый орган, исчислить и заплатить налог с полученного дохода от аренды квартиры, чтобы не быть наказанным штрафом.

Доход, получаемый гражданами РФ, облагается налогом. Любая сумма является основанием для обязательного исчисления сумм для уплаты их в бюджет. В общем порядке применяется ставка 13%. Но в зависимости от системы налогообложения, которую выбирает для себя арендатор, могут использоваться и другие ставки.

• устанавливается количество жилых помещений у собственника путем запроса сведений из баз Росреестра;
• уточняется количество прописанных граждан в квартирах (постоянно и временно);
• выясняется использование жилья в личных целях и квартир, которые могут быть сданы в наем;
• запрашиваются в банке выписки о движении по счетам гражданина для уточнения регулярно поступающих платежей.

Налог на имущество организаций при аренде в 2022 году платит арендодатель: принят закон

Федеральный закон от 29 ноября 2022 г. № 382-ФЗ установил, что с 1 января 2022 года по имуществу, находящемуся в аренде, в том числе лизинге, налог платит арендодатель. Внесены поправки в статью 378 НК РФ. Как было до принятия нового закона До 2022 года налог на имущество при аренде платили так.

Если недвижимость, полученная в аренду, учитывалась на балансе арендатора в составе основных средств, то он признавался плательщиком налога на имущество. Если недвижимость, переданная в аренду, учитывалась в составе основных средств на балансе арендодателя, то плательщиком налога признавался арендодатель. ФСБУ 25/2022 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. Приказом Минфина от 16 октября 2022 г. № 208 н) обязателен к применению с 2022 года, но некоторые начали применять его уже с 2022 года – это стандартом разрешено.

Чтобы исключить двойное налогообложение, Минфин рекомендовал в договоре аренды прописывать, у кого на балансе в составе основных средств учитывается объект, и кто, соответственно, платит налог на имущество. Что изменил новый закон Новые нормы устанавливают, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).

Одновременно устанавливается, что лизинговое имущество по уже заключенным договорам в целях налогообложения учитывается до окончания срока договора лизинга по прежним правилам, действовавшим до вступления данного закона. Обратите внимание, что это имеет отношение только к аренде имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Налог, исчисляемый от налоговой базы в виде кадастровой стоимости всегда платит владелец недвижимости — арендодатель.

С каких вкладов в 2022 году придётся заплатить налог, и как его избежать

Никто не любит налоги. Кто-то пытается уклониться от уплаты, скрывая доход. Например, этим грешат арендодатели. Правда, многие, кто так сделал, сами об этом жалеют, ведь это влечёт массу проблем. Но есть такие налоги, от которых не спрятаться, не скрыться. Один из них — налог с доходности от вкладов: данные поступают из банка в налоговую службу, и человек никак не утаит полученный доход. Но и этот налог можно обойти, если правильно всё рассчитать. Рассказываем, в каких случаях он начисляется за 2022 год, когда выгоднее заплатить налог, а когда лучше не доводить до налогообложения.

Если вы открываете вклад или накопительный счёт с ежемесячной выплатой процентов, то просто посчитайте заранее, превысит сумма начислений 85 000 рублей или нет. Брать нужно только те начисления, которые поступят на счёт с 1 января по 31 декабря 2022 года. Сам вклад может быть открыт раньше или закрыт позже.

А есть и миллионеры, которые не будут платить налог. Это те, кто открывал вклады по маленьким ставкам, например, в начале 2022 года, на долгий срок. Например, человек положил 1 миллион рублей на вклад в январе уходящего года под 4,5% годовых на полтора года с выплатой процентов в конце срока. В июне 2022 года банк начислит ему 67 500 рублей. Это меньше 85 000, поэтому, если никаких других доходов с депозитов в 2022 году не будет или они будут меньше 17 500 рублей, налоги платить не придётся.

Тут остаётся только вспомнить миф о том, что налоги берут только со вкладов суммой более одного миллиона рублей. Ставки по вкладам и накопительным счетам сейчас растут, некоторые банки уже предлагают доходность до 10% годовых. После повышения ключевой ставки рост продолжится. Так что если положить на депозит вовсе не миллион, а, например, 900 000, можно получить доходность 90 000 рублей, тем самым превысив предел и нарвавшись на налогообложение.

Ставка налога с доходности от вкладов — такая же, как обычная ставка НДФЛ, то есть 13%. Выходит, что если за год получить доход менее 85 000 рублей, то налог платить не надо. Если доход составит больше, то налогооблагаемую базу уменьшают на 85 000.

Должен ли арендодатель платить налоги

Организация ИП с 6%, конечно же, выгоднее для владельца квартиры, чем оплата обычного 13% подоходного налога, но следует учитывать, что предприниматель обязан регулярно сдавать отчетность (вместо необходимости ежегодно подавать налоговую декларацию), оплачивать социальные и пенсионные взносы (и сдавать отчетность в соответствующие фонды), которые год от года становятся все больше и больше.

Пример. Вы сдаёте квартиру за 40 000 ₽, в год выходит 480 000 ₽. Как ИП вам надо уплатить взносы на сумму 34 185 ₽ (5 840 ₽ — на ОМС, 26 545 ₽ — на ОПС и 1 800 ₽ — дополнительно на ОПС). Налоги составят 24 000 ₽ (6% от 480 000), это меньше, чем страховые взносы, поэтому их платить не надо. Отдав взносы за ИП, вы заработаете на сдаче квартиры 445 815 ₽.

Однако если договор заключен, деньги по нему получались, то платить налог мы обязаны. Ответственность предусмотрена не только в Налоговом кодексе, но и в Уголовном. Указывать в договоре чисто символическую стоимость не стоит, так как данный факт также является сокрытием доходов.

Налоговый вычет при аренде можно получить только в одном единственном случае – если недвижимость нежилая. Так как в данной статье мы рассматриваем исключительно жилую недвижимость, то и у нанимателя, и у наймодателя нет оснований на получение налогового вычета.

Это самый распространённый способ. Если у вас есть квартира, и вы решили её сдавать, сначала заключите с арендаторами договор найма жилого помещения. Договоры на срок меньше года не надо заверять у нотариуса и регистрировать в Росреестре — подписи обеих сторон будет достаточно. В договоре пропишите размер арендной платы и укажите, кто будет платить за коммунальные услуги. Имейте в виду, что если платежи за «коммуналку» будут входить в арендную плату, то с них вам также придётся платить налог.

Если арендатор оплачивает коммуналку, не зависящую от фактического потребления, то у хозяина квартиры возникает доход – и он должен платить с него НДФЛ. Например, если сверх арендной платы в 10 000 рублей хозяин жилья получает компенсацию по отоплению в размере 2 000 рублей, то считается, что общий налогооблагаемый доход за месяц у него составит 12 000 рублей. Эту компенсацию нужно будет включать в декларацию 3-НДФЛ.

Для наймодателя появляется гарантия сохранности имущества, защищенность от неожиданного съезда нанимателя, и наоборот, законный механизм быстро расстаться с неугодным арендатором, нарушающим общественный порядок. В случае причинения вреда имуществу наймодатель может обратиться в суд, а также потребовать, чтобы именно наниматель оплачивал ремонт квартиры соседей в случае пролива или пожара.

К декларации нужно приложить договор найма (аренды), расписку о получении денег или, в случае безналичной оплаты, выписку из банка. «Если договор найма расторгнут раньше, чем было предусмотрено, приложите к декларации письменные пояснения. В них укажите, с какого месяца квартира больше не сдаётся и доходов от сдачи её внаём нет», — говорит Дина Платонова.

Квартира, которую сдаёт в аренду индивидуальный предприниматель, по закону используется в коммерческих целях. Вы не сможете участвовать в её продаже как физическое лицо. Придётся платить налог 6% от суммы продажи — вне зависимости от того, сколько лет квартира была в собственности. «В случае если реализованное имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то в отношении дохода от его продажи нельзя использовать никакие имущественные налоговые вычеты», — подтверждает руководитель правового департамента Heads Consulting Диана Маклозян.

Пример расчета налога за сдачу квартиры по упрощенной системе налогообложения: Жилье сдается за 50 тысяч рублей. Величина сбора= 50 000х6%х12месяцев = 36 000 за год. Это только размер налога. К нему еще требуется прибавить пенсионные и медицинские взносы – 32 385 рублей.

Как налоги должны платить арендодатели

Платить налог с прибыли, получаемой от сдачи недвижимости в аренду, арендодатели должны ежеквартально. В течение 40 дней после окончания каждого квартала арендодатель обязан самостоятельно подсчитать прибыль и вычислить сумму налога. Это 15%, если ежемесячный доход меньше 12180 грн, и 20% — если больше. Налог необходимо оплатить в органы Государственной фискальной службы по месту регистрации.

Есть для арендодателей и еще одна возможность: стать частным предпринимателем и платить единый налог. Правда, выгодно это только для тех, кто сдает несколько квартир или одну, но в среднем или дорогом ценовом сегменте. Помимо налога, частные предприниматели платят еще и единый социальный взнос — в итоге, минимальная ежемесячная сумма составляет около 700 грн. При сдаче в аренду единственной квартиры, которая приносит прибыль в 3-4 тысячи грн в месяц, проще платить 15% налог.

«Я снимаю квартиру, которая сдается официально. Я более чем рада, что усиливается контроль в этой сфере — пишет в Facebook пользователь Julia Pokul. — На данный момент квартиросъемщик никак не застрахован. Арендодатель ведет себя как хочет и может выставить людей за порог в любое время без веских оснований. Официальные договорные отношения облегчают в разы общение и решение любых вопросов в сфере аренды жилья. Когда арендодатель официально работает — он в принципе адекватнее себя ведет, если хотите — сознательнее. Он не будет говорить: «моя квартира, что хочу — то и делаю, не хотите платить столько-то — выметайтесь. И меня не волнует, что в договоре указано, что сумма не меняется в течение года. »

Но главная причина, по которой арендаторы не настаивают на заключение официального договора — опасение, что пресловутые 15% просто возложат на их плечи. Это вполне возможно: размер арендной платы арендодатели определяют самостоятельно, и повысить его им может помешать разве что отсутствие спроса.

Кроме того, владельцы элитных квартир обычно и так исправно платят налоги с арендных платежей – им неприятности, грозящие утратой дорогостоящей собственности, абсолютно не нужны. Значит, основной удар придется по владельцам дешевых квартир, для которых сдача их в аренду – зачастую единственный источник дохода. Часто это одинокие пенсионеры, сдающие комнаты. Конечно, перед законом все равны, хотя в России некоторые равнее других.

Знают об этом многие, но вот соблюдают данное правило единицы, несмотря на то, что ответственность в случае обнаружения факта неуплаты предусмотрена не только Налоговым, но и Уголовным кодексом РФ. О том, как можно сократить размер налога, как его оплачивать и какие меры ответственности применяются сегодня к налогонеплательщикам, рассказывают специалисты ГК «МИЦ».

Налогообложение на рынке съемного жилья напрямую связано с тем, кто сдает квартиру: частное лицо или ИП. Так, если квартира сдается «частником», не имеющим статуса юридического лица, то налог платится в размере 13% от дохода. Если же жилье сдается индивидуальным предпринимателем, то отчисляется 6% + налоги в область соцстрахования, пенсионный фонд и пр. Сумма отчислений в фонд обязательного медстрахования и Пенсионный фонд в 2013 году составляет порядка 3000 рублей ежемесячно, соответственно, 36000 руб. в год.

Еще про Европу. Если в России 90% рынка сдачи жилых помещений в аренду является теневым, то есть собственник никаких налогов не платит, а зачастую даже не заключает договор с нанимателем, то в Европе всё наоборот и 90% арендодателей послушно платят налоги. Знаете — почему? Там очень развит институт информирования налоговых органов со стороны населения о том исправно ли платят налоги соседи. В России это традиционно называется «доносительством» и «стукачеством», а на Западе государство поощряет подобное информирование и за это полагаются налоговые льготы. То есть, донёс на соседа — получил налоговый вычет. Ну и конечно, население многих стран просто генетически законопослушно и добросовестно.

Если по условиям договора обеспечительный платеж носит возвратный характер, то права на вычет у арендатора не возникает, так как платеж выполняет только обеспечительную функцию (постановление ФАС МО от 14.10.2011 по делу № А40-151888/10-129-621, от 17.07.2007 № КА-А40/6494-07 по делу № А40-80384/06-99-391).

Что же касается ответственности за уклонение от оплаты налогов, то налогонеплательщика, как правило, к ней могут привлечь только в том случае, если факт аренды подтвержден договором аренды. Если данный договор был заключен и при этом арендодатель не оплачивал налоги, то налоговая служба обязывает налогонеплательщика к выплате штрафа, размер которого (20% или 40%) зависит от того, намеренно или нет наймодатель уклонялся от налоговых выплат.

Если же в аренду предоставлялась не одна, а несколько квартир, при этом наймодатель не платил налогов и не регистрировался как частный предприниматель, его за нелегальное предпринимательство могут привлечь к уголовной ответственности, предполагающей до 5 лет лишения свободы.

Доход от сдачи жилья в аренду – такой же доход, как и зарплата, а следовательно, он также подвергается налогообложению в размере 13%. Знают об этом многие, но вот соблюдают данное правило единицы, несмотря на то, что ответственность в случае обнаружения факта неуплаты предусмотрена не только Налоговым, но и Уголовным кодексом РФ. О том, как можно сократить размер налога, как его оплачивать и какие меры ответственности применяются сегодня к налогонеплательщикам, рассказывают специалисты ГК «МИЦ».

Арендодатель может сократить налог от прибыли за аренду с 13% до 6%, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Однако данная деятельность обязывает к регулярным составлениям отчетов, оплате социальных и пенсионных взносов, которые с каждым годом только увеличиваются.

Договоры аренды бывают двух категорий: возмездный и безвозмездный. Последний предполагает, что наймодатель не получает прибыли, а следовательно, автоматически освобождается от выплаты налогов. Однако налоговые службы хорошо знакомы с такими «безвозмездными» договорами, поэтому данный договор заключают только между близкими родственниками. В случае, если же безвозмездный договор применяется в отношении посторонних людей, арендатор обязан уплачивать налог с суммы, которая равна арендной плате за съем аналогичной квартиры.

Квартира в аренду: как платить налоги

Налоговая нагрузка в каждом случае своя. Ниже разложим все детали и нюансы этих вариантов, чтобы было понятно, какой из них и в каких случаях будет наиболее выгоден арендодателю. Но сначала разберёмся, вообще, нужно ли платить налоги при сдаче квартиры в аренду, чем чреват отказ от таких выплат и какие преимущества даёт собственнику жилья легальная сдача квартиры.

Итак, считаем. Налог (6%) от сдачи «двушки» за 40 тыс. рублей в месяц по «упрощёнке» для ИП составит 28,8 тыс. рублей за год. Если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников и он работает один, то страховые взносы он возвращает налоговым вычетом, поэтому в расчёт их не берём. Но есть ещё нюанс: если годовой доход от сдачи ИП превышает 300 тыс. рублей, то он должен заплатить 1% от доходов, превышающих этот лимит. В данном случае годовой доход от сдачи двухкомнатной квартиры составляет 480 тыс. рублей, лимит превышен на 180 тыс. рублей. Значит, 1% от этой суммы – 1,8 тыс. рублей. Общая сумма налога за год составляет 30,6 тыс. рублей (а не 62,4 тыс. рублей, как в случае с НДФЛ).

Кроме того, официальный договор избавляет собственника от необходимости скрывать факт сдачи квартиры, опасаться встречи с участковым, врать соседям, заставлять арендаторов представляться родственниками и так далее. Документ также делает невозможными попытки шантажа со стороны соседей или квартирантов во время каких-либо конфликтов и спорных ситуаций. Боязнь проблем с налоговой службой нередко заставляет владельцев идти на уступки всем, кто грозит «пожаловаться куда следует». В конце концов, сами арендаторы могут спокойно обращаться к участковому, если у них возникли какие-либо неприятности.

Владелец жилья, который сдает квартиру в аренду и платит налоги как ИП, тоже может перейти на самозанятость. Для этого нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и отправить уведомление в налоговую об отказе от налогового режима, который использовался ранее (например, УСН или ПСН). Если собственник покупал патент, то нужно подождать, когда кончится срок его действия – неиспользованное и оплаченное время будет пересчитано, а оставшаяся сумма поступит на счёт налогоплательщика в налоговой.

• Информация о сторонах договора. Документ должен содержать паспортные данные лиц, заключающих договор, и их контакты (адрес и телефон, желательно также указать контакты доверенных лиц на экстренный случай).
• Информация о квартире. Необходимо указать адрес, количество комнат и площадь (как в выписке из ЕГРН).
• Условия использования депозита. Нужно описать, в каких случаях владелец оставляет депозит себе (чтобы покрыть нанесённый ущерб), а в каких он будет возвращён арендаторам при выезде. Часто депозит используют как плату за последний месяц проживания, чтобы не возвращать эту сумму жильцам. Но это неправильная тактика. Ведь если именно в последний месяц арендаторы, например, испортят мебель, то нечем будет компенсировать расходы.
• Условия внесения платы за проживание. Важно указать, в какой срок должна выплачиваться ежемесячная плата (например, не позднее определённого числа месяца). При желании можно прописать санкции за несвоевременную оплату (например, денежный штраф в случае просрочки). Можно так же указать, как будут вноситься платежи: наличными или на карту.
• Условия оплаты ЖКХ и ремонта. Необходимо зафиксировать, кто из сторон за что платит: как будут вноситься коммунальные платежи, кто будет оплачивать ремонт в квартире и что будет в этот ремонт входить.
• Штраф за нарушение договора. Его можно предусмотреть на случай, если одна из сторон решит расторгнуть договор и не предупредит об этом заблаговременно (этот срок тоже лучше прописать).
• Акт приёма-передачи квартиры. Это отдельная бумага – приложение к основному договору. В акте нужно указать состояние квартиры (наличие ремонта, исправность бытовой техники и сантехники и т.п.) на момент сдачи (можно дополнить фотографиями), составить перечень находящихся в квартире вещей.
• Другие пункты. В договоре лучше прописать всё, что стороны считают важным: обозначить круг лиц, которые могут проживать в квартире, указать частоту визитов собственника, оговорить необходимость уборки при выезде жильцов.

• от 20 до 40% от реально полученного дохода за умышленное нежелание оплачивать средства в казну;
• просрочка предоставление декларации в налоговую — 5% от суммы полученного дохода за каждый период. Максимум начисляется 30% от прибыли, но не менее 1000 рублей.

Факт юридической регистрации в квартире никоим образом не связан с арендным соглашением. Прописка осуществляется по заявлению собственника при согласии других лиц, которые зарегистрированы в квартире. Оптимальный вариант — оформление временной регистрации по месту пребывания сроком до 5 лет. В заявлении собственника указывается срок прописки. По достижению указанной даты человек автоматически выписывается из данного жилья.

Документ подписывается сторонами, после чего вступает в юридическую силу. Согласно нормам ст.609 ГК РФ государственная регистрация соглашения между физическими лицами регистрируется в органах Росреестра в случае заключения соглашения на срок более 1 года.

После этого необходимо зайти в интернет и скачать бланк декларации по форме 3-НДФЛ. Заполнение допускается вручную или на компьютере. Гражданин подает декларацию до 30 апреля следующего года за отчетным. Документ можно предоставить лично или подать в отсканированном варианте через личный кабинет налогоплательщика. Средства вносятся на счет по реквизитам до 30 августа.

• подача декларации для начисления НДФЛ с указанием размера полученного дохода. В случае выбора такого варианта ставка НДФЛ стандартная — 13%;
• оформление патента. Для этого собственник квартиры регистрируется как ИП и выбирает патентную форму налогообложения. Стоимость патента на 1 месяц составляет 6% от ориентировочного дохода;
• регистрация в качестве самозанятого с уплатой 4% налога на профессиональный доход.

При передаче неотделимых улучшений арендодателю у арендатора возникают доходы от реализации. Эти доходы равны сумме, возмещаемой арендодателем (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ , п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом арендатор может такие доходы уменьшить на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Такой собственник называется арендодателем, а арендные платежи во всем мире считаются доходом и облагаются налогом. Только надо знать, что в России действуют одни из самых низких ставок на доход от сдачи имущества в аренду, поскольку это подоходный налог и его ставка составляет 13% для физических лиц. В Европе налог на доходы от аренды намного больше, доходит до 40% с дохода и собираемость его в разы выше.

Арендодателем может являться только собственник имущества — физическое или юридическое лицо. С последними всё проще, поскольку предприятие или компания, сдающее свое имущество в аренду, является налогоплательщиком в силу закона с момента своей регистрации. Сдача в аренду имущества может быть одной из уставных деятельностей общества, или не являться таковой — налогообложение осуществляется по одной ставке налога на прибыль 20%, кроме того, если юридическое лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость, ещё 18% НДС.

Обязанность арендатора получать согласие арендодателя на улучшения, а также его право требовать возмещения их стоимости могут быть отменены или изменены соглашением сторон. Стороны могут согласовать в договоре как сам порядок осуществления неотделимых улучшений, так и способы возмещения затрат на их проведение. Налоговые последствия у арендатора, который произвел указанные затраты, зависят от того, произвел он их с согласия арендодателя или без него. В первом случае арендодатель обязан возместить арендатору стоимость этих улучшений. Во втором случае у него таких обязательств не возникает.

В процессе использования арендуемого имущества арендатор может изменять его с целью улучшения тех или иных характеристик. Такие улучшения могут быть отделимыми (тогда они принадлежат арендатору) и неотделимыми. Напомним, что неотделимыми признаются улучшения, отделение которых причиняет вред имуществу. В общем случае к неотделимым улучшениям относятся реконструкция, модернизация, техническое перевооружение имущества.

Кто должен платить налог на имущество, если недвижимость учитывают на балансе арендодатель и арендатор

В письме от 10.09.2022 № 03-05-05-01/73425 ведомство напоминает, что в зависимости от вида аренды (операционная или финансовая), условий договора аренды (срока аренды, перехода права собственности и пр.) имущество может учитываться на балансе арендодателя в качестве основных средств или инвестиционного имущества, а у арендатора — в качестве права пользования активом.

В этой связи, по мнению Минфина, если недвижимость, полученная в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается плательщиком налога на имущество организаций в отношении этого объекта. Соответственно, если недвижимость, переданная в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то плательщиком налога признается арендодатель.

При этом согласно пункту 10 ФСБУ 25/2022 организация-арендатор должна применять единую учетную политику в отношении права пользования активом и в отношении схожих по характеру использования активов (незавершенных капитальных вложений, основных средств и других) с учетом особенностей, установленных стандартом.

Таким образом, актив в форме права пользования объектом основных средств в бухгалтерском балансе арендатора отражается в составе основных средств. При этом объект аренды может быть одновременно отражен в составе основных средств в бухгалтерском балансе арендатора и арендодателя.

В случае если объект недвижимости учитывается одновременно в бухгалтерском балансе как у арендодателя, так и у арендатора, то в целях исключения двойного налогообложения налог на имущество организаций в отношении этого объекта должен платить арендодатель, то есть собственник недвижимости.

Какие налоги платит арендодатель нежилого помещения

При аренде помещения, платить все необходимые платежи по НДФЛ не разрешается арендодателю. Такое условие четко прописано в письме Министерства финансов РФ. Также неправомерными есть действия по вымогательству регистрации физического лица в индивидуального предпринимателя для заключения договора об аренде.

При сдаче в аренду нежилых посещений физическими лицами или индивидуальными предпринимателями, применяющими ОСНО, вышеуказанные лица должны уплатить налог на доходы физических лиц, размер которого составляет 13%. Порядок уплаты и сдачи отчетности зависит от статуса хозяйствующего субъекта.

Размер налога также может рассчитываться двумя способами: если используется УСНО с объектом налогообложения «Доходы», то размер налога составляет 6 % от суммы ежемесячной арендной платы. Если объектом налога налога является «Доходы-расходы», налоговая ставка составляет 15 % от разницы между полученным доходом и произведенными в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходами.

Считается, что для того, чтобы предоставлять недвижимость в пользование, выгоднее зарегистрироваться как ИП, потому что отчисления в бюджет при этом будут существенно меньше. Физическое лицо, сдающее недвижимость в пользование, уплачивает НДФЛ 13%. Если арендодатель является ИП, то он платит УСН 6%. Но это не все, что должен заплатить предприниматель.

Размер налоговой ставки по данному виду налога составляет 20 % от полученной организацией прибыли. При этом, 3 % от суммы исчисленного налога подлежит перечислению в федеральный бюджет, а остальные семнадцать процентов уплачиваются в бюджет субъекта федерации. Отчетным периодом признаются 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.

Налог при продаже апартаментов физическим лицом рассчитывается с применением всех льгот, то есть необходимо будет внести 13% от разницы между покупной и продажной стоимостью. Но это в том случае, если сохранились документы на покупку недвижимости и если продать апартаменты удалось дороже, чем их купить.

Что касается застройщика, то возведение апартаментов для него куда более выгодный вариант, чем строительство жилого дома. Некоторые не самые добросовестные строители намеренно замалчивают о статусе своего дома, изначально выдавая его за стандартное жилое строение. О том, что приобрели не квартиру, а апартаменты многие покупатели узнают уже на стадии оформления документов.

Стандартные апартаменты предполагают наличие кухни, ванной комнаты, она может быть совмещена с туалетной комнатой и прочих помещений, предназначенных для проживания. Апартаменты изначально включают в себя все, что необходимо не только для комфортного времяпровождения, но и для постоянного проживания.

С точки зрения налогообложения налог на производственные помещения рассчитывается по ставке 0,5%. В то время как для офисных помещений налог составит 2%.
Второй тип – новое строительство. Это могут быть комплексы гостиничного типа, где в разрешительной документации изначально прописано, что на данном участке будет производиться строительство комплексов с апартаментами гостиничного типа.

Все это ведет к тому, что иметь в собственности апартаменты может оказаться не столь выгодным делом, как казалось с первого взгляда. Поэтому, прежде чем приобретать помещение, имеет смысл сто раз взвесить все положительные и отрицательные моменты такого решения.