Какой Вид Расходов Будет Со Страховых Взносов С Компенсаций По Задержке Заработной Платы

Компенсация за задержку зарплаты по какому виду расходов отражать

Обоснование: Согласно ст. 236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Проценты начисляются со следующего после установленного срока выплаты дня по день фактического расчета включительно. Кроме того, размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

Получается, что работнику, вынужденно приостановившему работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней, работодатель обязан возместить не полученный им средний заработок за весь период ее задержки с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере, установленном ст.

№ 02-06-07/9374). Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:* Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на лицевой счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ советник государственной гражданской службы 1 класса Левина Ольга Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ 29 сентября 2022 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022.

Однако назвать этот вопрос закрытым нельзя. Суды в этом вопросы занимают сторону плательщика взносов. Проблема, платить или не платить с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы, не раз рассматривалась в том числе и высшими судами. Еще в 2013 году этот вопрос рассматривал Президиум ВАС РФ. По мнению, высказанному высшими судьями, компенсация — обеспечение дополнительной защиты прав работника, обязанность ее выплатить возникает у работодателя независимо ни от каких условий – это его установленная законом обязанность. Поэтому и взносы с нее не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 №11031/13 по делу №А47-339/2013). Через год аналогичный спор рассматривал Верховный суд. И также однозначно высказался против начисления взносов с этих выплат. Как сказано в постановлении ВС, эти деньги выплачиваются в силу закона, не представляют собой вознаграждение за труд, и не могут облагаться взносами (определение от 18.12.14 № 307-КГ14-5726).

Трудовым кодексом четко определено, что зарплата в России должна выплачиваться раз в полмесяца. В какие именно даты – определяет работодатель в договорах со своими работниками (статья 136 ТК РФ). Позже определенных сроков зарплату выплачивать не стоит, а если это происходит, работникам положена компенсация за задержку заработной платы. Страховые взносы, которые в обязательном порядке уплачиваются с выплат работникам, по мнению Минтруда, с такой компенсации должны быть также уплачены.

Бесспорно, что с зарплаты необходимо уплатить страховые взносы, это определено Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ. Если не учитывать различные льготы, которые прописаны в законе для определенных видов деятельности, ставки взносов составляют 22% в ПФР, 5,1% на ОМС и 2,9% — на обязательное социальное страхование. Компенсация – это не зарплата, но Минтруд считает, что это в любом случае – выплата работнику, она выплачивается сотруднику, у которого имеются в организации (у ИП) трудовые обязанности. И несмотря на то, выплата компенсации за задержку зарплаты является мерой ответственности работодателя за нарушение обязательств перед работниками, и не является возмещением затрат, связанных с трудовыми обязанностями, Минтруд непреклонен. Данное возмещение сотрудникам отсутствует в льготном перечне статьи 9 закона №212-ФЗ, ее нет в списке выплат, на которые взносы не начисляются, а потому взносы надо платить. Последний раз Минтруд на эту тему высказывался в письме от 27 апреля 2022 г. №17-4/ООГ-701. Было несколько идентичных разъяснений и ранее, к примеру ведомственное письмо от 23.10.2022 № 17-3/В-517.

Учитывая, что суды в спорах работодателей с внебюджетными фондами едины в своем мнении, у проштрафившейся организации вполне есть право с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы не платить. Однако, несложно увидеть, что Минтруд, даже несмотря на противоположную позицию судебных инстанций, продолжает настаивать на начислении взносов. Исходя из этого, только фирме решать, что проще – заплатить и жить спокойно, либо не платить и судиться. В любом случае, шансы на выигрыш у работодателя в данном вопросе несомненно высоки.

В то же время в период до введения в действие главы 34 Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 10.12.2013 № 11031/13, в котором сделал вывод, что денежная компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается. Высказанное мнение ВАС учитывается арбитражными судами при вынесении решения по аналогичным спорам (Постановление АС Уральского округа от 10.04.2022 № Ф09-344/17 по делу № 76-18840/2022).

За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ( ст. 236 ТК РФ ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.

Кроме страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, все компании уплачивают налог на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они идут в Фонд социального страхования, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифная ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида деятельности компании.

  • заработную плату — не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ );
  • отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
  • пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
  • окончательный расчет — в день увольнения ( ст. 140 ТК РФ ).

Таким образом, если вы решите не начислять платежи на соцстрахование на компенсацию за задержку зарплаты, то неизбежны претензии контролирующих органов и доначисление на проверке самого платежа пени и штрафа за его неуплату. Но свою позицию можно попытаться отстоять в суде. На это есть хорошие шансы, учитывая положительную судебную практику.

Компенсация за задержку зарплаты и страховые взносы

Бесспорно, что с зарплаты необходимо уплатить страховые взносы, это определено Федеральным законом №212-ФЗ. Если не учитывать различные льготы, которые прописаны в законе для определенных видов деятельности, ставки взносов составляют 22% в ПФР, 5,1% на ОМС и 2,9% — на обязательное социальное страхование.

По мнению, высказанному высшими судьями, компенсация — обеспечение дополнительной защиты прав работника, обязанность ее выплатить возникает у работодателя независимо ни от каких условий – это его установленная законом обязанность. Поэтому и взносы с нее не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ №11031/13 по делу №А47-339/2013).

Вам может понравиться =>  Как Можно Прослушать Соседню Квартиру

Через год аналогичный спор рассматривал Верховный суд. И также однозначно высказался против начисления взносов с этих выплат. Как сказано в постановлении ВС, эти деньги выплачиваются в силу закона, не представляют собой вознаграждение за труд, и не могут облагаться взносами (определение № 307-КГ14-5726).

Если деньги не выдаются работнику по прошествии более чем 15 дней от установленной даты, он имеет право не выходить на работу до тех пор, пока с ним не рассчитаются, и при этом не рискует потерять свое место. Только потребуется уведомить руководство о своем решении, написать соответствующее заявление. В нем же следует изложить претензию и потребовать выплатить зарплату.

Потом прокуратура привела ГИТ, и вот тут-то — бинго! — они обнаружили небольшие задержки по выплате зарплаты и нарушение в трудовом договоре: дата выплаты зарплаты была указана как интервал. В итоге инспекция выписала штраф 5 тысяч рублей на меня как на должностное лицо, причем не за просрочку выплаты зарплаты, а за неправильно составленный трудовой договор.

Расчет компенсации за задержку зарплаты в 2022 году осуществляется исходя из минимального значения в 1/150 ключевой ставки Центрального банка России за каждый календарный день просрочки (статья 236 Трудового кодекса РФ). Этот процент применяется к сумме задолженности.

Еще задержки бывают из-за того, что бухгалтерия неверно исчисляет сроки выплаты отпускных или компенсаций при увольнении. Сложности у бухгалтера обычно возникают, когда работник увольняется в выходной день. Как правильно исчислять сроки, показано в шпаргалке.

Трудовой кодекс статьей 136 обязывает организации любой формы собственности осуществлять начисление и выплату заработной платы не реже одного раза в 15 дней. При нарушении этих сроков работодатель обязан исчислить компенсацию за каждый день просрочки. Эта выплата будет компенсировать материальный ущерб, нанесенный работникам вследствие несвоевременной оплаты труда.

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами; все о налогах

В области налогообложения ситуация в данном случае складывается весьма сложно. Во многом это связано с тем, что налоговое законодательство не включает в себя конкретных положений относительно того, можно ли учитывать рассматриваемую компенсацию в перечне расходов либо же нет. В Налоговом Кодексе указано только то, что компания вправе включать в состав расходов компенсационные выплаты, которые напрямую связаны с конкретными условиями труда — в соответствии со статьей 255. Отсутствуют также и специально разработанные условия по вопросу того, используется ли конкретная норма по отношению к гражданско-правовым либо же трудовым соглашениям. По этой причине, с одной стороны, допускается возможность производить расчеты по отношению к компенсации по случаю задержки заработной платы санкцией и брать во внимание в составе расходов.

Таким образом, выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Общий принцип расчета компенсации за задержку выплаты тех или иных пособий, включая зарплату, следующий: работодатель должен уплатить трудящемуся процент от суммы задолженности за каждый день задержки. Законодательством РФ предусмотрен размер компенсационной выплаты от 1/300 (или выше, но никак не ниже) ставки рефинансирования, установленной Центробанком на период задолженности по зарплате.

Компенсация за задержку перечисления заработной платы — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Разберемся в статье, как учитывается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы и НДФЛ нужно ли начислить на нее.

Соответственно, компенсационные выплаты являются материальной ответственностью работодателя, и их логично относить к иным выплатам, осуществляемым в соответствии с действующим законодательством, необлагаемым страховыми взносами. м Любая выбранная вами в этом вопросе позиция имеет под собой основания. Но если вы примете решение не оплачивать взносы, то есть риск того, что придется отстаивать свою точку зрения в суде. При этом шансы выиграть довольно высоки, поскольку суды в этой ситуации на стороне работодателя и признают правомерность освобождения компенсационных выплат от начисления страховых взносов. Источник: https://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-strahovymi-vznosami-kompensaciya-za-zaderzhku-zarplaty

Существует ли налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы и облагается ли она страховыми взносами

  1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
  2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
  3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Задержка заработной платы нарушает права сотрудника на своевременную выплату заработной платы. В случае несвоевременной выплаты зарплаты сотрудникам работодатель несет ответственность по нормам ст. 236 Трудового кодекса. Данная статья обязывает работодателя выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения. При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2022 года №13АП-11744/2022.

Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2022 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.

При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. Расчет выполняется по календарным дням – данное правило установлено трудовым законодательством. Если выдача зарплаты приходится на нерабочий день, отсчет ведется с последнего рабочего дня перед выходным.

X% — размер ставки рефинансирования Банка России, действующей в период задержки заработной платы. С 1 января 2022 г. значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (п. 1 Указания Банка России от 11.12.2022 N 3894-У);

Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования. Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату. В расчет входят все дни задержки. Если период задолженности захватывает выходные и праздничные дни, то они также оплачиваются. Компенсация рассчитывается с суммы зарплаты за минусом НДФЛ.

Как известно, в любой организации должен осуществляться учет каждой произведенной хозяйственной операции. Не исключением является и начисление компенсации за просрочку оплаты труда. В данном случае бухгалтер должен составить соответствующие корреспонденции счетов.

.

Что касается учета страховых взносов в расходах в целях уменьшения налога по УСН, то ситуация следующая.
Закрытый список расходов содержится в НК РФ ст.346.16.Порядок определения расходов.
В п.7 данной статьи указано следующее:
“7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации“.
НК РФ не уточняет источник начисления страховых взносов. При этом надо принять во внимание Письмо Минфина РФ от 06.04.2012 N03-11-06/2/52, которое говорит о том, что страховые взносы с выплат, которые не относятся к расходам на оплату труда, включаются в расходы УСН (доходы минус расходы) при условии, что начисление данных взносов идет на те выплаты работникам налогоплательщика, которые предусмотрены заключенными с ними трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Вам может понравиться =>  Горздрав Владельцы

Добрый день.
про начисление и учет самой компенсации за задержку зарплаты подробно объясняли, но не нашла ничего про взносы с этой компенсации. Какими проводками их отражать в программе 1С БП-8.3? Как и где показать эти взносы в отчетах 4-ФСС и РСВ? Как их учесть при УСНО доходы -расходы?

По поводу начисления страховых взносов с компенсации за задержку заработной платы на настоящий момент есть два мнения:
1. Контролирующие органы – начислять. Подтверждением тому может быть письмо Минфина от 21.03.2022 №03-15-06/16239;
2. Верховный Суд – не начислять. Постановления Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N11031/13 по делу N А47-339/2013, Арбитражного суда Уральского округа от 30.03.2022 NФ09-1921/16 по делу N А76-18479/2022.

При этом Организация самостоятельно выбирает тот вариант, который считает корректным с учетом профессионального суждения Специалиста, ответственного за ведение БУ и НУ.
Если принимается решение о начислении страховых взносов на компенсацию за задержку заработной платы, то в начислении Вид дохода будет – Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.

Начисляются страховые взносы на тот же затратный счет, что компенсация. Например, проводки могут иметь вид Д 91.02 К 73, Д 91.02 К 69, Д 73 К 50, 51.
Отражаются в Отчетности 4-ФСС и РСВ аналогично другим страховым взносам с облагаемых доходов.

В 1С БП 8.3 разделение договоров по такому принципу не предусмотрено. Если для Компенсации за задержку ЗП выбрать Отражение УСН – Не принимаются в Способе начисления, то и взносы будут начислены также, как Не принимаемые.
Для их включения в расходы можно или сделать запись в КУДиР вручную через Операции – УСН – Записи книги доходов и расходов УСН или через Операции – Сторно документа – Начисление заработной платы – очистить все закладки и оставить только записи сторно страховых взносов с видов Не принимается на закладке Расходы при УСН. Затем на этой же закладке скопировать строки с начислением страховых взносов, сумму поменять на положительную и отражение в НУ установить, как Принимается. Т.е на этой закладке сначала будет сторно и потом те же суммы и аналитика с плюсом + Принимается.

В преобладающем большинстве случаев с задержкой зарплат ответственность за это возлагается на руководителя, нанимателя. Речь идет именно о компенсации. Хотя вина в некоторых случаях фактически и не самого работодателя, а третьих лиц — не во время проведенная операция в банке, в системе случился сбой. Однако, отвечать придется именно первому лицу – на это указывает Трудовой кодекс: права работников не должны ущемляться. Только если работник обратился с жалобой в прокуратуру (как вариант – суд), будет выясняться степень или наличие вины руководителя и устанавливаться мера его ответственности.

Какие именно числа будут установлены для получения сотрудниками зарплаты, вправе решать руководитель. Главное, чтобы это было отражено во внутренних документах предприятия – в Правилах его трудового распорядка, трудовом или коллективном договорах. Названные акты могут действовать на том или ином предприятии или в учреждении по отдельности, а также совокупно. Пункты о зарплате должны включать конкретные числа ее выдачи. Например, если эти числа уже названы в коллективном договоре, достаточно при заключении трудового договора сослаться на него.

Правовыми нормами обозначено, что выплата зарплаты и суммы за ее задержку производятся одновременно. Это же нужно отразить и в бухгалтерских документах данного предприятия, учреждения. Компенсация (ее начисление) в этом случае не входит в общую деятельность (расходы) предприятия, а связана с наступившей за нарушение (не выполнены нормы ПВТР, колдоговора) ответственностью. Следуя требованиям бухгалтерского учета, такие выплаты заносят в статью прочих расходов. Через ряд проводок такое начисление отражается следующим образом:

Погашая задолженность по невыплаченной зарплате, к причитающейся сумме добавляется и насчитанная компенсация за все дни просрочки. Если этого не произошло, и работник получил только зарплату, у него есть все основания апеллировать о начислении положенных по закону сумм и их незамедлительной выплате. Существуют вполне действенные методы, чтобы законным образом добиться защиты своих прав в этом вопросе. И не только в суде.

Первый шаг – обращение с письменным заявлением к самому нанимателю. Если от установленного срока зарплаты минуло более двух недель, в таком заявлении нужно указать на этот факт и необходимость соблюдения требований закона (Трудового кодекса, коллективного договора, ПВТР). При этом работник вправе покинуть свое место работы, пока не возобновится выплата зарплаты. Не лишним будет оставить себе копию такого заявления с пометкой о его регистрации. Если работодатель принял решение о выплате зарплаты, он должен сообщить об этом работнику в письменном ответе. После чего последний обязан возобновить выполнение своих обязанностей, иначе он рискует быть наказанным за прогул.

Расчет просрочки зарплаты

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2022 № 03-15-06/16239.

Заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Конкретные дни выплаты устанавливаются трудовыми договорами, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, иным локальным нормативным актом (ЛНА) (ст. 136 ТК РФ). В соответствующем документе должен быть определен именно день выплаты зарплаты, а не период, в течение которого она выплачивается (п. 3 Письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или нерабочий праздничный день, зарплату работникам нужно выплатить в предшествующий рабочий день (ст. 136 ТК РФ).

Если работнику не была выдана зарплата в положенное время, то время задержки начинает отсчитываться за каждый просроченный день. Расчеты проводятся по стандартной схеме. Если за время невыплаты было зафиксировано повышение потребительских цен, то ко всей сумме задолженности должна быть применена индексация. Затягивание сроков выплаты считается противоправным действием, за которое предприятие может быть оштрафовано.

Если же работодатель выплатит своему работнику зарплату позже установленного срока, то помимо самой зарплаты он должен будет выплатить компенсацию за ее задержку. Кстати, такого рода компенсация выплачивается не только при опоздании с выплатой зарплаты, но и других выплат в пользу работника, например, отпускных, выплат при увольнении и т.д. (ст. 236 ТК РФ). Посмотрим, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы.

Вам может понравиться =>  Выдел Обособленного Земельного Участка Из Ез

Как считается компенсация при несвоевременной выплате заработной платы, и отражается в бухгалтерском учёте подробно продемонстрировано на примере: Предприятие задержало выплату зарплаты в «чистом размере» 100000 рублей на 20 календарных дней. Взносы на «травматизм» — 1 %. Действовавшая весь период ключевая ставка – 10 %. Предприятие относится к разряду осторожных.

По поводу начисления взносов в социальные фонды ситуация носит двоякий характер. На основании многочисленных разъяснений финансового ведомства на компенсацию начисляются страховые взносы. Письмо Минфина от 24.09.2022 года № 03-15-05/68049 аргументирует выплату не связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, потому возмещение относится к разряду материальной ответственности работодателя ввиду нарушения договорных отношений с обложением взносами на общих основаниях.

Судебная практика имеет противоположную точку зрения, считая выплату дополнительной защитой прав работника, обязательность которой предусмотрена Трудовым Кодексом, потому относится к разряду необлагаемых страховыми взносами. Такая аргументация изложена в постановлении Президиума ВАС РФ № 11031/13 от 10.12.2013 года и ряда Арбитражных судов регионального уровня.

Аналогичная ситуация сложилась на практике по отношению к включению в расходы, учитывающиеся в расчёте налога на прибыль. Согласно статье 265 Налогового Кодекса РФ налоговый учёт включает штрафные санкции за нарушение договорных обязательств в состав внереализационных расходов. Однако налоговики аргументируют данную статью только распространением на гражданско-правовые отношения, исключая трудовые. Суды принимают двоякие решения.

Отсчёт дней начинается со следующего за просроченным календарного дня и заканчивается днём полного погашения задолженности без исключения выходных и праздников. Если в период ставка рефинансирования изменялась, то расчёт пени за просрочку осуществляется отдельно в разрезе изменений.

Как осуществляется расчет компенсации за задержку заработной платы, выплачивается ли НДФЛ и страховые взносы с предоставленной компенсации

Определено, что если работодатель не имеет возможности осуществить выплату ЗП в установленные сроки, то после, он обязан будет осуществить дополнительную выплату компенсации. Данная компенсация выплачивается за опоздание выплат больничного, отпускных, ЗП и других выплат, которые устанавливаются в соответствии с подписанным трудовым соглашением, а также локальными документами предприятия.

В различных законодательных актах, а также в ТК нет конкретного указания и положения того, что компенсационные выплаты могут быть признаны расходами. Указывается только на то, что компания имеет право включать в свои расходы различные виды компенсаций и выплат, которые в первую очередь связаны с определенными нюансами условий труда. Также есть норма закона, определяющая возможность учета в расходах всех санкций, возникающих на основании нарушений условий договоров. При этом, список санкций, не указан, а значит, фактически, компенсация может быть учтена предприятием как расход, который был осуществлен в процессе ведения предпринимательской деятельности. Но, контролирующие инстанции указывают на то, что суть компенсационных выплат фактически не связана с условиями труда. А значит, включать такие средства в расход предприятия нет никакой возможности. Судебные решения чаще всего определяют компенсационные выплаты, как расход. Но, письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 четко определяет, что включать данные выплаты в расход нельзя. А это значит, что во избежание различных трудностей и судебных процессов, юридическим лицам лучше всего отказаться от указания компенсационных выплат на балансе расхода предприятия.

  • Нужно подсчитать количество дней, в течение которых выплачивается компенсация. Так как выплата должна быть 7 числа (последний срок), то расчет компенсации начинается с 7 и по 17 число. Получается, что просрочка составила 10 дней, за это время работодатель обязан осуществить выплату компенсации;
  • Теперь нужно изучить параметры ставки рефинансирования. Вам нужно посетить официальный сайт центрального банка, где вы сможете получить нужные вам данные. Для примера условно укажем, что в течение периода отсутствия выплат, ставка составляла 8.25%;
  • Нужно рассчитать сумму, с которой и будет осуществлен расчет компенсационных выплат. На сумму выплат НДФЛ компенсация не распространяется. Значит, нужно от суммы фактически начисленной ЗП, осуществить вычет НДФЛ. 18тыс. рублей – 13% (НДФЛ) = 15 660 рублей;
  • Теперь, используя предоставленную формулу, мы умножаем полученную сумму в 15 660 рублей на ставку 1/150 (ставка 8.25%). Полученная сумма должна быть умножена на десять дней просрочки.

Вопрос такого плана возникал достаточно часто, и существует достаточно значительное количество разъяснительных документов, которые определяют отсутствие необходимости уплаты НДФЛ с полученных компенсационных выплат. Например, можно изучить письмо Минфина от 28.02.2022 № 03-04-05/11096, в котором даются все разъяснения по вопросу отсутствия уплаты НДФЛ, с начисленных средств в виде компенсации.

Законом же предусмотрена административная ответственность, которая устанавливает, что если работодатель своевременно не осуществляет выплату компенсации, он несет ответственность. Различные организации, предприятия, фирмы и компании, то есть, юридические лица, получают штраф, размеры которого не могут превышать 50 тыс. рублей. Если же нарушения осуществляет должностное лицо, его штраф будет ниже, до 20 тыс. рублей. Для нарушений со стороны ИП предусмотрены штрафы в размере 1-5 тыс. рублей.

Проверяющие из местного отделения ПФР заявили, что на суммы компенсации следовало начислить страховые взносы. По мнению контролеров, проценты за задержку зарплаты являются элементами оплаты труда. Исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)*. Компенсация за нарушение сроков выдачи заработной платы в нем не упомянута. Следовательно, выплаты за просрочку зарплаты от обложения страховыми взносами не освобождены.

Но суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали позицию чиновников ошибочной. Аргументы стандартные. Арбитры пояснили, что денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав. В итоге суды пришли к выводу о том, что спорная компенсация подпадает под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и не облагается взносами.

Компенсация за задержку заработной платы

Денежную компенсацию работодатель обязан выплачивать за каждый просроченный день, начиная со дня, следующего за установленным сроком выплаты заработной платы. Сроки выплаты зарплаты устанавливаются нормативными документами компании, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором. Работник должен знать эти сроки, причем ознакомлен он должен быть под роспись.

Однако имеется и другая точка зрения у арбитражного суда. Президиум ВАС считает, что данный вид выплаты можно отнести к компенсационным выплатам в связи с осуществлением физлицом своих должностных обязанностей, которые не требуют начисления взносов по подпункту «и» п.2ч.1ст.9 Закона №212-ФЗ.

С 03.10.2022 в ТК РФ внесены изменения и по-прежнему выплачивать зарплату нужно не реже чем каждые полмесяца. Однако теперь крайний срок для окончательного расчета за месяц — 15-е число. Таким образом, если аванс на предприятии выплачивается 20-го числа, зарплату нужно заплатить через полмесяца (чаще всего за полмесяца принимают 15 дней) — 5-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Работодатель должен вовремя оплачивать труд работников, в противном случае он может понести административную, материальную и даже уголовную ответственность. Работник может пожаловаться на задержку зарплаты в различные органы, он может также рассчитывать на денежную компенсацию за каждый день задержки.

Если в установленный день зарплата работником не получена, то начиная со следующего дня он имеет право пожаловаться в инспекцию по труду, а начиная с 16-го дня он может не выходить на работу, при этом заранее уведомив об этом работодателя в письменном виде.

Ссылка на основную публикацию